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致同會計所執(zhí)業(yè)永安林業(yè)(000663)違規(guī)收警示函 一個月前曾被證監(jiān)罰沒120萬
據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，福建證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱致同會計所)及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的行政監(jiān)管措施的決定。
福建證監(jiān)局對致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成執(zhí)行的福建省永安林業(yè)(集團)股份有限公司(以下簡稱永安林業(yè)或公司 證券代碼：000663)2017年和2018年年報審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、2017年年報審計存在的執(zhí)業(yè)問題
(一)未保持職業(yè)懷疑導致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入
致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未對部分項目應收賬款回款比例偏低保持應有的職業(yè)懷疑，未采取進一步程序核實回款比例明顯低于合同約定付款進度的原因，導致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
(二)未對不一致的審計證據(jù)采取進一步審計程序?qū)е挛茨馨l(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入
致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成從不同來源獲得的審計證據(jù)存在矛盾，但致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎，未采取進一步審計程序落實該差異，導致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十五條的規(guī)定。
(三)部分項目收入審計證據(jù)不充分
對于部分重要項目收入，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未取得合同約定的關(guān)鍵審計證據(jù)，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(四)未對回函地址異常采取進一步審計程序
部分詢證函回函地址異常，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未采取進一步審計程序落實，上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規(guī)定。
(五)未對回函金額不一致采取進一步審計程序
部分詢證函回函金額不一致，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未采取進一步審計程序落實差異，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第二十一條的規(guī)定。
(六)未保持應有謹慎未能發(fā)現(xiàn)穿行測試中的控制偏差
穿行測試結(jié)果顯示部分業(yè)務流程的相關(guān)控制點存在控制缺失，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成卻未識別上述偏差，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。
二、2018年年報審計存在的執(zhí)業(yè)問題
(一)未對控制偏差保持充分職業(yè)懷疑，導致未能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金占用
內(nèi)部控制測試中，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成抽取的員工借款樣本存在超過借款額度且逾期未歸還的情況，但致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未識別出該控制偏差。在未取得該員工詢證函回函時，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未保持應有的職業(yè)懷疑，未采取進一步程序，也未確定該內(nèi)部控制偏差對相關(guān)風險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運行有效性結(jié)論的影響，導致未能發(fā)現(xiàn)公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用的問題，上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
(二)部分應收賬款函證程序不到位
對于部分符合致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成確定標準的客戶，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未進行函證，也未在底稿中說明不予函證的理由，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十三條的規(guī)定。
(三)部分前期差錯更正取得的審計證據(jù)不充分
部分項目以前年度審計時，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成已取得交易對方回函或者現(xiàn)場走訪確認與永安林業(yè)財務處理一致。永安林業(yè)在2018年對上述事項進行前期差錯更正，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成僅根據(jù)公司內(nèi)部文件，就認可公司關(guān)于以前年度差錯更正的會計處理，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(四)部分項目收入審計證據(jù)不充分
對于部分重要項目收入，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成未取得合同約定的關(guān)鍵審計證據(jù)，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
綜上，致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，福建證監(jiān)局決定對致同會計所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
中國網(wǎng)財經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，山西證監(jiān)局于2月13日發(fā)布關(guān)于對致同會計所違法違規(guī)案的行政處罰決定書。行政處罰決定書顯示，致同會計所及王玉才、王增民執(zhí)業(yè)太原化工股份有限公司2014年財務報表審計項目存在多項違法事實，山西證監(jiān)局決定，沒收致同會計所業(yè)務收入60萬元，并處以60萬元罰款;對王玉才、王增民給予警告，并分別處以5萬元罰款。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計師應當秉承風險導向?qū)徲嬂砟?，嚴格?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下是原文：
關(guān)于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師
陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的行政監(jiān)管措施的決定
致同會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成：
我局對你們執(zhí)行的福建省永安林業(yè)(集團)股份有限公司(以下簡稱永安林業(yè)或公司)2017年和2018年年報審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、2017年年報審計存在的執(zhí)業(yè)問題
(一)未保持職業(yè)懷疑導致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入
你們未對部分項目應收賬款回款比例偏低保持應有的職業(yè)懷疑，未采取進一步程序核實回款比例明顯低于合同約定付款進度的原因，導致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
(二)未對不一致的審計證據(jù)采取進一步審計程序?qū)е挛茨馨l(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入
你們從不同來源獲得的審計證據(jù)存在矛盾，但你們未保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎，未采取進一步審計程序落實該差異，導致未能發(fā)現(xiàn)公司提前確認項目收入，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十五條的規(guī)定。
(三)部分項目收入審計證據(jù)不充分
對于部分重要項目收入，你們未取得合同約定的關(guān)鍵審計證據(jù)，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(四)未對回函地址異常采取進一步審計程序
部分詢證函回函地址異常，你們未采取進一步審計程序落實，上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規(guī)定。
(五)未對回函金額不一致采取進一步審計程序
部分詢證函回函金額不一致，你們未采取進一步審計程序落實差異，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第二十一條的規(guī)定。
(六)未保持應有謹慎未能發(fā)現(xiàn)穿行測試中的控制偏差
穿行測試結(jié)果顯示部分業(yè)務流程的相關(guān)控制點存在控制缺失，你們卻未識別上述偏差，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。
二、2018年年報審計存在的執(zhí)業(yè)問題
(一)未對控制偏差保持充分職業(yè)懷疑，導致未能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金占用
內(nèi)部控制測試中，你們抽取的員工借款樣本存在超過借款額度且逾期未歸還的情況，但你們未識別出該控制偏差。在未取得該員工詢證函回函時，你們未保持應有的職業(yè)懷疑，未采取進一步程序，也未確定該內(nèi)部控制偏差對相關(guān)風險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運行有效性結(jié)論的影響，導致未能發(fā)現(xiàn)公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用的問題，上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
(二)部分應收賬款函證程序不到位
對于部分符合你們確定標準的客戶，你們未進行函證，也未在底稿中說明不予函證的理由，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十三條的規(guī)定。
(三)部分前期差錯更正取得的審計證據(jù)不充分
部分項目以前年度審計時，你們已取得交易對方回函或者現(xiàn)場走訪確認與永安林業(yè)財務處理一致。永安林業(yè)在2018年對上述事項進行前期差錯更正，你們僅根據(jù)公司內(nèi)部文件，就認可公司關(guān)于以前年度差錯更正的會計處理，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(四)部分項目收入審計證據(jù)不充分
對于部分重要項目收入，你們未取得合同約定的關(guān)鍵審計證據(jù)，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會計師陳連鋒、羅娟和陳裕成采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。警示你們：(一)你所應嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊會計師應加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在2020年4月9日前向我局提交書面整改報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向我會(中國證券監(jiān)督管理委員會)提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
福建證監(jiān)局
2020年3月9日
