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因深度影響保險(xiǎn)公司的運(yùn)營模式，新國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則IFRS9和IFRS17近期受到全球保險(xiǎn)業(yè)廣泛關(guān)注。上證報(bào)記者獲悉，為保持趨同，財(cái)政部近日發(fā)布了中國版IFRS17——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第×號(hào)——保險(xiǎn)合同(修訂)(征求意見稿)》，銀保監(jiān)會(huì)已開始就此向保險(xiǎn)公司征求意見。

IFRS17備受關(guān)注的原因主要有兩點(diǎn)：運(yùn)營模式上，IFRS17將更真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司保單的含金量，故而倒逼保險(xiǎn)公司改變運(yùn)營模式，這與目前我國保險(xiǎn)業(yè)“回歸本源、追求高質(zhì)量發(fā)展”的基調(diào)相呼應(yīng);但在實(shí)操上，由于復(fù)雜性等多方面因素，IFRS17也將給保險(xiǎn)公司在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)等方面帶來不小的挑戰(zhàn)。

真實(shí)反映保單含金量

IFRS17是指2017年5月國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布的《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第17號(hào)——保險(xiǎn)合同》，自2021年1月1日起生效。不過，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)之后又宣布，IFRS17將延后1年至2022年1月1日開始實(shí)施。

IFRS17與現(xiàn)行準(zhǔn)則相比，主要變化是什么?多位保險(xiǎn)業(yè)財(cái)會(huì)人士給出了答案：新準(zhǔn)則在保費(fèi)收入確認(rèn)口徑、準(zhǔn)備金分拆列式等多個(gè)方面，對(duì)現(xiàn)行保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則做出了重大改進(jìn)，以便在全球范圍統(tǒng)一保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)處理方法，真實(shí)完整地反映保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)一步提升保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。

至于對(duì)保險(xiǎn)公司影響最大的，就是保費(fèi)收入對(duì)保險(xiǎn)公司的重要性將大幅下降。即IFRS17實(shí)施后，保險(xiǎn)公司利潤表中的保費(fèi)收入將被“保險(xiǎn)收入”代替，而保險(xiǎn)收入一方面取決于保障性保費(fèi)，另一方面取決于保費(fèi)中對(duì)應(yīng)的當(dāng)期賠付和當(dāng)期利潤。

這意味著，IFRS17實(shí)施后，雖然可能會(huì)導(dǎo)致部分保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入下降，但能更真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司專注于保險(xiǎn)主業(yè)的經(jīng)營成果：誰在真正做保障型業(yè)務(wù)，做了多少。保單的含金量一目了然。

這無疑將改變一直以來國內(nèi)保險(xiǎn)公司“唯保單數(shù)量、保費(fèi)規(guī)模至上”的價(jià)值導(dǎo)向，進(jìn)一步倒逼保險(xiǎn)公司在負(fù)債端上回歸保障本源。

成本高、實(shí)操難度大

據(jù)了解，在前期財(cái)政部會(huì)同銀保監(jiān)會(huì)組織部分上市保險(xiǎn)公司根據(jù)IFRS17的規(guī)定持續(xù)開展模擬測試，并組織專題調(diào)研、座談和聽取專家意見后，中國版IFRS17問世，并于近期開始征求意見。

據(jù)收到征求意見稿的保險(xiǎn)公司人士透露，相較于目前的保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，中國版IFRS17對(duì)保險(xiǎn)合同的確認(rèn)和計(jì)量作了較大改進(jìn)，主要體現(xiàn)在計(jì)量單元、保費(fèi)收入、合同服務(wù)邊際及具有直接分紅特征的保險(xiǎn)合同的特殊處理等方面。

“此次征求意見，主要是聽取保險(xiǎn)公司的意見和建議：里面涉及的一些改動(dòng)是否妥當(dāng)。”一家中資壽險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人坦言，雖然離真正實(shí)施新準(zhǔn)則還有近三年時(shí)間，但相比以往任何一個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，IFRS17帶給保險(xiǎn)公司的挑戰(zhàn)是史無前例的，因此，對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，已經(jīng)迫在眉睫。

首先，保險(xiǎn)公司要花大量的時(shí)間和精力，去學(xué)習(xí)這套全新的、復(fù)雜的會(huì)計(jì)語言，甚至有不少業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，未來他們可能也看不懂保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。其次，根據(jù)部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部預(yù)測，新準(zhǔn)則將對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)品策略、資金運(yùn)用、經(jīng)營管理、信息系統(tǒng)(包括精算系統(tǒng))以及稅收都會(huì)產(chǎn)生影響。

據(jù)了解，之前參與測試的保險(xiǎn)公司普遍反映，IFRS17十分復(fù)雜，需要極為詳細(xì)的數(shù)據(jù)，對(duì)人力、技術(shù)和系統(tǒng)等挑戰(zhàn)很大。“為滿足新準(zhǔn)則要求，保險(xiǎn)公司要升級(jí)信息系統(tǒng)，以獲取新的數(shù)據(jù)或執(zhí)行新的運(yùn)算，僅這一項(xiàng)的成本就不小。但為了統(tǒng)一全球不同的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理和增加財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和真實(shí)性，這種代價(jià)是值得的。”前述財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說。