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代表委員建議降低個(gè)稅最高邊際稅率，該降嗎？怎么降？

陳益刊

近些年降低個(gè)稅45%最高邊際稅率呼聲不斷，如何避免過高稅率弊端的同時(shí)，又能充分發(fā)揮個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)作用，是一大關(guān)鍵。

全國兩會(huì)召開在即，一些代表委員呼吁降低個(gè)人所得稅(下稱“個(gè)稅”)最高邊際稅率。

全國人大代表、廣東國鼎律師事務(wù)所主任朱列玉建議，將個(gè)稅最高稅率降至25%以下。全國政協(xié)委員、北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院院長秦榮生則呼吁，將個(gè)稅最高邊際稅率降至25%，并相應(yīng)調(diào)整稅率和稅率級距。

目前中國綜合所得個(gè)稅采取超額累進(jìn)稅率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過42萬元以上，相應(yīng)適用后三檔稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元的部分，才適用最高的45%稅率。

為何降低個(gè)稅45%最高邊際稅率？

朱列玉在《關(guān)于將個(gè)人所得稅最高稅率降至25%以下的建議》一文中，詳細(xì)列舉了降低個(gè)稅最高稅率原因。第一財(cái)經(jīng)記者歸納起來大概有以下幾點(diǎn)：

與國際上主要國家相比，中國個(gè)稅最高邊際稅率偏高，不利于吸引國際高端人才；現(xiàn)行個(gè)稅高稅率下貢獻(xiàn)收入較多的是工薪階層，而富豪的收入來源絕大部分是股權(quán)轉(zhuǎn)讓等收入，適用20%稅率，通過高稅率緩解收入差距的作用比較有限；過高的稅率導(dǎo)致個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃，造成稅基流失，高稅率并未帶來高稅收；降低個(gè)稅稅率有利于拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)國內(nèi)大循環(huán)；個(gè)稅最高邊際稅率40年未調(diào)整，而同期的企業(yè)所得稅稅率降至25%等。

事實(shí)上近些年降低個(gè)稅最高邊際稅率呼聲不斷。比如財(cái)政部原部長樓繼偉曾建議，個(gè)稅最高邊際稅率可從45%降到33%；重慶市原市長黃奇帆則建議，將最高邊際稅率降至25%。

不過，也有網(wǎng)友不贊成降低最高邊際稅率，認(rèn)為這樣會(huì)讓高收入者少交個(gè)稅，不利于發(fā)揮個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)作用。

中國政法大學(xué)施正文教授告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前個(gè)稅最高45%稅率對應(yīng)的是個(gè)人綜合所得收入，即工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入，高收入者主要是專家、學(xué)者、科技人員等。而像富豪收入更多地來源于利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)所得等，適用20%比例稅率。因此從更好地發(fā)揮個(gè)稅收入調(diào)節(jié)分配作用來看，首先要擴(kuò)大綜合所得范圍，除了長期資本利得收入外，其他各項(xiàng)收入均應(yīng)納入綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

“然后適當(dāng)降低稅率和調(diào)節(jié)稅率級距，比如最高邊際稅率可以降至30%~35%之間，擴(kuò)大低檔稅率級距，這樣一方面避免過高邊際稅率的負(fù)面影響，降低中低收入者稅負(fù)，同時(shí)最高邊際稅率維持適當(dāng)水平，可以起到收入分配調(diào)節(jié)作用?！笔┱恼f。

去年底，財(cái)政部部長劉昆曾撰文指出，“十四五”時(shí)期將進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，“十四五”時(shí)期個(gè)稅改革仍將繼續(xù)，但重點(diǎn)不再是大規(guī)模減稅，而是讓稅制更加公平。未來經(jīng)營所得有望率先納入綜合所得，部分專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有望提高，海外高端人才個(gè)稅稅率有望適用較低稅率。

2019年正式實(shí)施的個(gè)稅改革，通過提高起征點(diǎn)、擴(kuò)大低檔稅率級距和新增6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，讓2.5億人享受到減稅紅利，官方數(shù)據(jù)預(yù)估減稅規(guī)模超過5000億元。