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中國減稅路徑:改革與減稅雙輪推進

美國稅改方案落地在即,引發(fā)全球主要國家和國際組織的廣泛關(guān)注,并可能帶動其他國家跟進稅改。對于中國的選擇,業(yè)內(nèi)權(quán)威專家指出,事實上,我國近年來一直在持續(xù)推進營改增等減稅降費系列舉措。未來,我國應(yīng)將以改革促結(jié)構(gòu)性減稅的路徑繼續(xù)深入推進,同時繼續(xù)改善營商環(huán)境。

客觀評估:美國減稅中有“減法”也有“加法”

接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的業(yè)內(nèi)權(quán)威專家表示,美國減稅方案中有“減法”也有“加法”,對經(jīng)濟增長短期內(nèi)有提振的同時,財政基礎(chǔ)能否長期支撐也尚存疑,效果仍有待觀察。

專家指出,美國減的什么稅?減了多少?具體影響有多大?對此,要客觀分析評估。中國財政科學研究院院長劉尚希指出,美國減稅方案看起來是“減法”,實際上有“加法”,不能只盯著名義稅率下降這一點,還要看到優(yōu)惠取消、稅基擴大等其他方面的變化。

以個稅為例,雖然美國減稅方案提出降低個人所得稅稅率平均水平,個人所得稅標準扣除額翻番等舉措,但是,北京大學經(jīng)濟管理學院教授劉怡指出,為彌補可能增加的財政赤字,方案將廢除多項扣除或抵免政策。據(jù)美媒報道,大學接受的捐助資金、學生減免的學費及獎學金、研究生博士生的收入等或?qū)⒈徽鞫悺?/p>

再以企業(yè)所得稅為例,其減稅規(guī)模也不如預(yù)想中那么大。劉尚希指出,美國企業(yè)所得稅在上一財年為3000億美元左右,僅占美國聯(lián)邦收入的9%左右,其中C型公司,即所謂大型集團公司、上市企業(yè),受益面只占全部企業(yè)5%左右,個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等不享受該政策。

另一方面,美國目前債務(wù)余額已超19萬億美元,如何平衡財政,會不會縮減支出等都是其要考慮的問題。

持續(xù)推進:我國減稅降費等先手棋緩釋影響

美國減稅影響幾何?作為世界第一大經(jīng)濟體,美國的大幅度財稅改革帶來的外溢效應(yīng)和連鎖反應(yīng)都值得關(guān)注和重視,但具體影響還要全面客觀評估。

比如,外資的流出可能是最直接的影響。專家分析,一方面,稅收僅是企業(yè)決策的因素之一,對愛爾蘭等避稅地而言,美國減稅可能會使其面臨美資大量流失的影響,而我國外商投資中來自美國的投資占比較低,且這些投資大都是以長遠發(fā)展全球布局為目的。

另一方面,我國對外資的吸引力已經(jīng)不再是低成本優(yōu)勢,良好的經(jīng)濟發(fā)展前景、廣闊的市場、成熟的產(chǎn)業(yè)鏈配套、中高端的人才等都是吸引外資的重要因素。近年來,我國外資管理體制改革向縱深推進,外資開放的步伐進一步加大,從國務(wù)院今年連發(fā)兩文力促引資,到自貿(mào)試驗區(qū)的不斷擴圍,再到十九大報告提出推動形成全面開放新格局,一系列外資利好不斷釋放。

事實上,自國際金融危機爆發(fā)以來,我國持續(xù)推進一攬子結(jié)構(gòu)性減稅方案。以營改增為例,這項稅改從2012年上海試點開始,到2016年5月1日全面推開,營改增累計減稅已經(jīng)超過1.7萬億元。近年來,我國減稅降費不斷加碼發(fā)力,2017年全年我國合計為企業(yè)減輕稅費負擔將超過萬億元規(guī)模。

而從國際上來看,2017年3月印度議會下院通過貨物和服務(wù)稅改革方案(GST),這是印度1947年從英國殖民地獨立后最大的稅改。早在去年11月,英國也公布了下調(diào)企業(yè)所得稅率計劃,以吸引在英國“脫歐”公投后不敢前來投資的企業(yè)。在法國,馬克龍政府準備從2018年就實行其競選綱領(lǐng)中的措施計劃,在2020年前將企業(yè)所得稅稅率降至25%。

“事實上,近年來我國減稅降費成效顯著,減稅降費政策無論是在經(jīng)濟新常態(tài)中促進穩(wěn)增長,還是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中引領(lǐng)降成本,均發(fā)揮著巨大的政策效能。三季度的經(jīng)濟總量、結(jié)構(gòu)、供給、需求所呈現(xiàn)的積極變化以及財政運行駛?cè)肓夹园l(fā)展的快車道,均與減稅降費政策的實施緊密相關(guān)。”中國社科院財稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤指出,在全球競爭中增強企業(yè)競爭力,我們既順勢而為,又占領(lǐng)先機。

中國版減稅路徑選擇:稅制改革綜合發(fā)力

值得關(guān)注的是,我國推進的減稅路徑是以改革推動結(jié)構(gòu)性減稅。一方面,降低小微企業(yè)、科研企業(yè)稅收負擔;另一方面,以營改增為例,其減稅效應(yīng)是通過抵扣范圍擴大和稅制轉(zhuǎn)換實現(xiàn)的,而且是系統(tǒng)性、整體性的改革,其效果既有眼前也有長遠,既有減稅也有機制體制變化。

中國財政科學研究院日前發(fā)布的營改增第三方評估報告顯示,營改增統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制,體現(xiàn)稅收公平與效率原則,優(yōu)化公平競爭的稅收環(huán)境;促進了企業(yè)經(jīng)營活力的增強,提振經(jīng)濟;同時促進了企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式,規(guī)范和提高管理水平。

黨的十九大報告中對建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系,繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作出整體部署,即將召開的中央經(jīng)濟工作會也將為明年經(jīng)濟政策指明方向。專家預(yù)計,下一步我國減稅降費改革力度不會減,還將繼續(xù)支持實體經(jīng)濟降成本,完善營商環(huán)境。而在減稅之外的配套改革則更加值得期待。

專家指出,減稅的目的不是為了減,不是為了短期目標,要通過改革來實現(xiàn)。減稅并不是稅制改革的最終目的,也不是減稅的規(guī)模越大越好,在減稅的同時,應(yīng)進行相應(yīng)的稅制改革,以消除對經(jīng)濟的無效甚至負面的刺激。

劉尚希表示,屬于結(jié)構(gòu)性改革的減稅政策具有長期影響,對于穩(wěn)定企業(yè)行為有重要的邊際意義。要提高經(jīng)濟效率,從宏觀看需要整個國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化,從微觀考察,則需要微觀主體行為的長期化,有長期規(guī)劃和長遠打算。短期化投資行為往往轉(zhuǎn)化為投機,追求一夜暴富,顯然,這樣的企業(yè)行為難以提升經(jīng)濟效率。有針對性地實行結(jié)構(gòu)性減稅,是激勵微觀主體行為長期化的重要條件,是結(jié)構(gòu)性改革中不可或缺的內(nèi)容。“不言而喻,這類的減稅政策要通過稅制結(jié)構(gòu)改革來實現(xiàn),需要統(tǒng)籌設(shè)計實施。”

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